Нам доверяют:
КОМПЛЕКСНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ПО ПРОГРАММНОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ 1С

Политика в области качества

1С:Центр реальной автоматизации

 

На главнуюКарта сайта

(495) 134-92-62
(495) 961-17-79

info@4-biznes.ru

Vinaora Nivo SliderVinaora Nivo SliderVinaora Nivo Slider

Сертификат 1С

ООО «Фобизнес Про» Москва

является ОФИЦИАЛЬНЫМ ПАРТНЕРОМ фирмы «1С» (г.Москва) с февраля 2011г.

Новые методы учета по ПБУ 18

Основная информация

 

С 2020 года появились изменения в законодательстве для организаций, которые применяют ПБУ 18/02. Организации должны изменить порядок расчетов отложенных налоговых активов и обязательств. Однако, возможно было и ранее перейти на новый метод расчета. Применить изменения с 2019 года, внеся изменения в учетную политику (тогда необходимо заполнить по новым правилам декларацию по налогу на прибыль с 2019 года).

Законодательные акты, которые регламентируют данное изменение:

Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н, приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н.

В учетной политике, начиная с 2020 года, необходимо выбрать вариант учета отложенных налоговых активов и обязательств. Для этого необходимо зайти в меню «Главное» – «Учетная политика».

Описание вариантов учета расчетов, которые доступны в учетной политике:

(Если в Вашей программе присутствует только три варианта учета, то это означает, что необходимо установить обновление для текущей версии конфигурации. Разделение способов «Ведется балансовым методом» и «Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц» стало доступно только начиная с релиза 3.0.75.58 (для 1С:Бухгалтерия, ред. 3.0)

  • Не ведется

Некоторые организации могут не применять данное постановление (например, малые предприятия);

  • Ведется балансовым методом

Данный метод является рекомендуемым. Он основан на Рекомендациях Фонда “НРБУ “БМЦ“.

Отличительной чертой данного метода является отсутствие в проводках сумм ВР и ПР, использование других счетов учета налога;

  • Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц

Данный метод может быть выбран, если требуется отражать в учете информацию о постоянных и временных разницах. Отличительной чертой от Балансового метода – формирование проводок по условному расходу (доходу) по налогу на прибыль, постоянному налоговому расходу и постоянному налоговому доходу, признанию и погашению отложенных налоговых активов и обязательств в корреспонденции со счетом РСБУ 68.04.2 (аналогично затратному методу);

  • Ведется затратным методом (методом отсрочки)

Метод, который применялся по умолчанию до 2020 года. До сих пор присутствует возможность использовать данный метод, если результаты расчетов по нему будут совпадать с результатами по балансовому методу.


 

Отличия вариантов учета по ПБУ 18/02 представлены в таблице:

 

  Балансовый метод Балансовый метод с отражением ПР и ВР Затратный метод
Учет ПР и ВР в проводках -

+

+

Способ оценки ОНА и ОНО Сальдо на счетах активов и обязательств Сальдо на счетах активов и обязательств Изменение ВР за период
Порядок расчета постоянного налогового расхода Расход по налогу – Условный расход по налогу Сумма ПР * Ставка налога Сумма ПР * Ставка налога
Расчет сумм для формирования проводок Согласно отчету о финансовых результатах Корректировка условного расхода по налогу на прибыль на величину отложенного налога за период и постоянного налогового расхода
Счет учета изменений отложенного налога 99.02.О 68.04.2 68.04.2
Счет учета налога на прибыль 99.02.Т 68.04.2 68.04.2
Проводки на сумму постоянного налогового расхода (дохода), условного расхода по налогу на прибыль - + +

Пример

Рассмотрим пример отражения разниц в амортизации основного средства при применении специального коэффициента при разных вариантах учета расчетов по налогу на прибыль на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия, ред. 3.0.

Список операций, которые были введены в рамках данного примера, по месяцам:

Январь 2020

Покупка оборудования сто

имостью 1 200 000, без НДС;

Принятие к учету ОС;

Реализация услуг на 100 000, НДС сверху

Февраль 2020

Начисление амортизации по ОС; Реализация услуг 100 000, НДС сверху

 

10.01.2020 Вводим документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование».

13.01.2020 Принимаем основное средство к учету. Для НУ применяем специальный коэффициент = 1,1.

30.01.2020 Вводим документ «Реализация товаров и услуг».

31.01.2020 Выполняем «Закрытие месяца».

28.02.2020 Вводим документ «Реализация товаров и услуг».

29.02.2020 Выполняем «Закрытие месяца».

 

Различия в проводках для разных методов учета.

  1. Не ведется

Проводки регламентной операции «Амортизация и износ основных средств», начиная с февраля 2020 года:

Проводки регламентной операции «Расчет налога на прибыль»:

Как и до 2020 года суммы в БУ и НУ могут отличаться, но разницы нигде не отслеживаются.

  1. Ведется балансовым методом

Проводки по начислению амортизации такие же, как в первом варианте (без отражения разниц в проводках).

Операция «Расчет налога на прибыль» формирует проводки (отличия в счете учета по налогу на прибыль):

В обработке «Закрытие месяца» появилась новая регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18»

  1. Ведется балансовым методом с отражением ПР и ВР

Разницы в проводках присутствуют, как и в методе, который использовался до 2020 года: